<\/p>\n
Okrugli stol “Uloga zakonodavstva u razvoju kulture doniranja u RH”<\/p>\n
POREZNE OLAK\u0160ICE PRILIKOM DONIRANJA<\/p>\n
Dr\u017eava je va\u017ean faktor koji zakonskom regulativom poti\u010de dru\u0161tveno odgovorno pona\u0161anje poduzetnika kroz razli\u010dite porezne olak\u0161ice, odnosno odricanjem prihoda od poreza kroz olak\u0161ice poma\u017ee stvaranju dodane vrijednosti za dru\u0161tvo.<\/p>\n
Darovanje je Zakonom o obveznim odnosima definirano kao davanje dara u novcu, stvarima ili uslugama primatelju bez ikakve naknade i protu\u010dinidbe.<\/p>\n
S poreznog motri\u0161ta darovanje i donacija imaju potpuno jednako zna\u010denje.<\/p>\n
Prije dono\u0161enja pisane odluke o doniranju ili sklapanju ugovora o doniranju potrebno je obratiti pozornost na zakonsku regulativu koja se odnosi na porezno priznavanje tro\u0161ka<\/p>\n
dane donacije i na porezni utjecaj koji mo\u017ee imati primatelj donacije.<\/p>\n
ZAKON O POREZU NA DOBIT Zakon o porezu na dobit ure\u0111uje koje se donacije smatraju porezno priznatim tro\u0161kom.<\/p>\n
U skladu s navedenim porezno priznatim tro\u0161kom darovanja smatraju se darovanja u naravi ili novcu, u\u010dinjena u tuzemstvu za:<\/p>\n
kulturne, znanstvene, odgojno-obrazovne, zdravstvene, humanitarne, sportske, vjerske, ekolo\u0161ke i druge op\u0107ekorisne svrhe udrugama i drugim osobama koje navedene djelatnosti obavljaju<\/p>\n
u skladu s posebnim propisima uz uvjet da takva darovanja nisu ve\u0107a od 2% od ukupno iskazanog prihoda prethodne godine.<\/p>\n
Iznimno, svota darovanja koja je ve\u0107a od 2% od ukupno iskazanog prihoda prethodne godine mo\u017ee biti porezno priznat tro\u0161ak<\/p>\n
ukoliko je to donacija koja se daje prema odlukama nadle\u017enih ministarstava o provedbi financiranja posebnih programa i akcija. \u0160to zna\u010di porezno priznati tro\u0161ak?<\/p>\n
To zna\u010di da novac, stvari i usluge koje su dane u vidu donacija\/darovanja predstavljaju tro\u0161ak poslovanja u 100% iznosu pod uvjetom da iznos donacije ne prelazi 2% od ukupno iskazanog prihoda od poslovanja prethodne godine.<\/p>\n
Npr. ukoliko su iskazani prihodi u ra\u010dunu dobiti i gubitka u prethodnoj godini iznosili 1.000.000,00 kuna u teku\u0107oj godini mo\u017eete donirati iznos od 20.000,00 kuna<\/p>\n
i taj iznos iskazati kao tro\u0161ak razdoblja u teku\u0107oj godini (u potpunosti porezno priznato).<\/p>\n
Naravno, mo\u017eete donirati i vi\u0161e od 2% od prihoda ostvarenih prethodne godine ali u tom slu\u010daju porezni tretman danih donacija je druga\u010diji.<\/p>\n
Naime, mo\u017eete se odlu\u010diti na donaciju u iznosu od 30.000,00 kuna, \u0161to predstavlja 3% prihoda (referiramo se na gore navedeni primjer ostvarenih prihoda u prethodnoj godini u iznosu od 1.000.000,00 kuna).<\/p>\n
Iznos donacije iznad 2% vrijednosti prihoda (20.000,00 kuna), u ovom slu\u010daju 10.000,00 kuna predstavlja porezno nepriznat tro\u0161ak i prilikom predaje prijave poreza na dobit<\/p>\n
treba biti iskazan kao obra\u010dunska kategorija u rubrici koja uve\u0107ava poreznu osnovicu poreza na dobit.<\/p>\n
Pri evidentiranju donacija u poslovnim knjigama potrebno je osigurati vjerodostojnu dokumentaciju, ali i pripaziti na po\u0161tivanje svih ra\u010dunovodstvenih i poreznih propisa.<\/p>\n
U slu\u010daju da jedan od uvjeta iz Zakona nije ispunjen, rije\u010d je o porezno nepriznatom tro\u0161ku donacije koji uve\u0107ava osnovicu poreza na dobit.<\/p>\n
U skladu s time, novoosnovana dru\u0161tva ne mogu tretirati donaciju kao porezno priznati tro\u0161ak, budu\u0107i da nemaju prihoda u prethodnoj godini.<\/p>\n
Zakonom o porezu na dobit definirano je da se porezno priznatim tro\u0161kom donacije smatra i pla\u0107anje tro\u0161kova za zdravstvene potrebe fizi\u010dkih osoba koji nisu pla\u0107eni osnovnim,<\/p>\n
dopunskim i privatnim zdravstvenim osiguranjem niti na teret sredstava fizi\u010dke osobe, a pod uvjetom da je darovanje odnosno pla\u0107anje tro\u0161kova<\/p>\n
obavljeno na \u017eiro ra\u010dun primatelja dara ili zdravstvene ustanove na osnovi vjerodostojnih isprava (vjerodostojna isprava bi bila potvrda o primitku dobara, izvod sa \u017eiro ra\u010duna primatelja i sli\u010dno).<\/p>\n
Poduzetnici davatelji donacija fizi\u010dkim osobama moraju voditi brigu i o Zakonu o porezu na dohodak, odnosno Pravilniku o porezu na dohodak.<\/p>\n
Naime, Pravilnikom je odre\u0111eno da je poduzetnik davatelj donacije obvezan voditi evidenciju o danim darovanjima koja mora osobito sadr\u017eavati sljede\u0107e podatke:<\/p>\n
(1) nadnevak isplate ili davanja, (2) ime i prezime primatelja darovanja, (3) OIB primatelja darovanja, (4) na\u010din isplate (\u017eiro ra\u010dun ili dobra) i (5) svota koja se daruje.<\/p>\n
Svaka druga donacija fizi\u010dkoj osobi koja nije u\u010dinjena za zdravstvene potrebe, ve\u0107 na primjer darovanje\/donacija zbog lo\u0161eg imovinskog stanja, darovanje\/donacija za pomo\u0107 oko sahrane i sli\u010dno<\/p>\n
predstavljali bi dohodak primatelja donacije na koji bi darovatelj bio du\u017ean uplatiti poreze i doprinose.<\/p>\n
ZAKON O POREZU NA DODANU VRIJEDNOST Darovanje\/donacija se mo\u017ee dati u stvarima, pravima, uslugama i novcu.<\/p>\n
Ako darovatelj (poduzetnik u sustavu poreza na dodanu vrijednost) donira robu\/dobra, prava i usluge onda je sa stanovi\u0161ta Zakona o porezu na dodanu vrijednost na vrijednost donacije du\u017ean obra\u010dunati i platiti PDV.<\/p>\n
Kada je rije\u010d o darovanju u robi, poduzetnik je obvezan udruzi izdati ra\u010dun i na njemu iskazati poreznu osnovicu i svotu PDV-a obra\u010dunatu na tr\u017ei\u0161nu vrijednost robe,<\/p>\n
sa napomenom da ra\u010dun slu\u017ei za obra\u010dun PDV-a i da primatelj dara po njemu nema obvezu pla\u0107anja.<\/p>\n
Obra\u010dunati PDV pribraja se ukupnoj vrijednosti dara, \u0161to ukupno ne bi smjelo prema\u0161iti 2% ukupnog prihoda prethodne godine kako bi bila rije\u010d o porezno priznatom tro\u0161ku.<\/p>\n
Kod darivanja usluge, vrijednost donacije \u010dine tro\u0161kovi pru\u017eanja usluge. Npr. poduzetnik je sportskom klubu dao na uporabu svoj prostor, bez naknade i bez obveze pla\u0107anja re\u017eijskih tro\u0161kova.<\/p>\n
Vrijednost donacije u ovom slu\u010daju utvr\u0111uje se na temelju re\u017eijskih tro\u0161kova i amortizacije prostora za vrijeme kori\u0161tenja te je na tu vrijednost potrebno obra\u010dunati PDV.<\/p>\n
Za darovanja u novcu nije potrebno obra\u010dunati porez na dodanu vrijednost niti izdavati ra\u010dun.<\/p>\n
DONACIJA HRANE Najnovija promjena u zakonskoj regulativi koja se ti\u010de donacija dogodila se krajem 2015. godine, a odnosi se na donacije hrane.<\/p>\n
Prema zakonskoj regulativi donirana hrana je porezno priznati manjak.<\/p>\n
Porezno priznatim manjkom smatra isporuka hrane bez naknade (doniranje) koje poduzetnik obavlja u svrhu sprje\u010davanja njenog uni\u0161tenja, za\u0161tite okoli\u0161a i pomo\u0107i krajnjim primateljima<\/p>\n
sukladno posebnom propisu o doniranju hrane i hrane za \u017eivotinje, isklju\u010divo neprofitnim pravnim osobama koje humanitarnu djelatnost obavljaju<\/p>\n
u skladu s posebnim propisima i registrirane su kao posrednici koji sudjeluju u lancu doniranja hrane, do 2% prihoda odnosno primitaka prethodne godine.<\/p>\n
Temeljni propis koji ure\u0111uje doniranje hrane u Republici Hrvatskoj je Zakon o poljoprivredi, a isto je podrobno opisano Pravilnikom o uvjetima, kriterijima i na\u010dinima doniranja hrane i hrane za \u017eivotinje.<\/p>\n
Donirati se mo\u017ee samo hrana koja je sigurna prema Uredbi EZ broj 178\/2002 i Zakonu o hrani, odnosno: \uf0b7 hrana koja je pred istekom roka valjanosti, \uf0b7 hrana koja zbog nedostatka u pakiranju,<\/p>\n
ozna\u010davanju, masi nije prikladna za prodaju \uf0b7 hrana u slu\u010daju elementarnih nepogoda ili prirodnih katastrofa.<\/p>\n
Prilikom doniranja hrane osobito treba povesti ra\u010duna o tome da li je neprofitna organizacija registrirana kao posrednik koji sudjeluje u lancu doniranja hrane,<\/p>\n
jer u slu\u010daju da to nije donirana hrana oporeziva je PDV-om.<\/p>\n
Posrednici (fizi\u010dke i pravne osobe) moraju biti upisani u Registar posrednika koji vodi Ministarstvo poljoprivrede.<\/p>\n
Poduzetnik koja donira hranu na koju nije obra\u010dunat PDV treba do 20-tog u mjesecu za prethodni mjesec Poreznoj upravi dostaviti Izvje\u0161\u0107e o obavljenim donacijama (obrazac DONH).<\/p>\n
ZAKON O POREZU NA DOHODAK<\/p>\n
Porezna olak\u0161ica pri davanju donacija propisana je ne samo za pravne i fizi\u010dke osobe koje obavljaju gospodarsku djelatnost, ve\u0107 i za sve fizi\u010dke osobe,<\/p>\n
odnosno gra\u0111ane nezavisno iz kojeg izvora ostvaruju dohodak.<\/p>\n
Tako npr. osoba koja ostvaruje dohodak samo temeljem radnog odnosa, a tijekom godine daruje za kulturne, odgojno-obrazovne svrhe, znanstvene, zdravstvene,<\/p>\n
humanitarne, sportske i vjerske svrhe do 2% pro\u0161logodi\u0161njih primitaka za koje je u prethodnoj godini podnesena godi\u0161nja porezna prijava i utvr\u0111en godi\u0161nji porez na dohodak mo\u017ee koristiti poreznu olak\u0161icu.<\/p>\n
Da bi se ostvarilo pravo na poreznu olak\u0161icu potrebno je nadle\u017enoj ispostavi Porezne uprave podnijeti obrazac ZPP-DOH<\/p>\n
do 28.02. teku\u0107e godine za prethodnu godinu i pod to\u010dkom 3.IV. obrasca -Dana darovanja iskazati vrijednost danih darovanja,<\/p>\n
te prilo\u017eiti popratnu dokumentaciju koja predstavlja vjerodostojne isprave.<\/p>\n
Navedeni obrazac se mo\u017ee skinuti sa web stranice Porezne uprave www.porezna-uprava.hr klikom na link Obrasci\/Prijava poreza na dohodak.<\/p>\n
DOKUMENTACIJA O DONACIJI<\/p>\n
Budu\u0107i da se donacija mo\u017ee dati u svim oblicima imovine, potrebno je osigurati vjerodostojne isprave za kori\u0161tenje poreznih olak\u0161ica.<\/p>\n
Op\u0107im poreznim zakonom definirano je da je vjerodostojna ona isprava koja potpuno i istinito odra\u017eava nastali poslovni doga\u0111aj.<\/p>\n
Dakle, potrebno je osigurati dokumentaciju iz koje je nedvojbeno mogu\u0107e utvrditi da se radi o donaciji te da su ispunjeni svi uvjeti za kori\u0161tenje porezne olak\u0161ice.<\/p>\n
U slu\u010daju poduzetnika bez obzira na vrstu imovine koja se daruje, uputno je da ovla\u0161teno tijelo dru\u0161tva darovatelja donese odluku o donaciji na kojoj je potrebno nazna\u010diti naziv neprofitne organizacije,<\/p>\n
iznos i namjenu darovanja.<\/p>\n
Ugovor o darovanju mo\u017ee sukladno Zakonu o obveznim odnosima biti zaklju\u010den u usmenom i pisanom obliku, osim ugovora o darovanju nekretnine koji mora biti zaklju\u010den u pisanom obliku.<\/p>\n
Za darovanja dana u novcu bitna isprava je i izvadak sa transakcijskog ra\u010duna na kojem je vidljiva isplata.<\/p>\n
Prilikom donacije proizvoda, robe ili usluga osim odluke o darovanju, treba postojati i ovjerena pisana potvrda o obavljenoj primopredaji koja sadr\u017ei podatke o vrsti, koli\u010dini i cijeni<\/p>\n
darovanih predmeta (otpremnica, zapisnik i sl.)<\/p>\n
U slu\u010daju donacija fizi\u010dkim osobama u zdravstvene svrhe potrebno je imati potvrde o primitku dobara, isprave o izvr\u0161enoj doznaci na \u017eiro-ra\u010dun primatelja, ra\u010dune za izvr\u0161ene zdravstvene usluge i sl.<\/p>\n
U slu\u010daju gra\u0111ana vjerodostojnim ispravama smatraju se preslike naloga o doznaci u novcu i ugovora odnosno potvrda o danim darovanjima.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
Okrugli stol “Uloga zakonodavstva u razvoju kulture doniranja u RH” POREZNE OLAK\u0160ICE PRILIKOM DONIRANJA Dr\u017eava je va\u017ean faktor koji<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":3837,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_mi_skip_tracking":false,"footnotes":""},"categories":[1,99],"tags":[],"yoast_head":"\n